Hvis der er solgt ejendom i 2008, så vil der i reglen også være et mellemværende med skattevæsenet. Fortjenester fra salget skal beregnes og selvangives i salgsåret. Salgstidspunktet skattemæssigt er aftaletidspunktet, hvilket normalt er datoen for underskrift på slutseddel. Så selvom en ejendom er solgt med overtagelse i 2009, skal salget beskattes i 2008, hvis slutsedlen er underskrevet i 2008.

Der er adskillige muligheder for at udskyde og nedsætte skatten fra et ejendomssalg. Blandt andet er der:

• Genanbringelse af ejendomsavancen.
• Indskud på ophørspension.
• Fortsættelse af virksomhedsskatteordningen og opsparing af fortjenesten.

Ejendomsavancen ved salg af en ejendom, sælger har anvendt erhvervsmæssigt, kan genanbringes i køb af anden ejendom, der også anvendes erhvervsmæssig. Der kan også genanbringes i forbedringer, der foretages på erhvervsejendomme. Genanbringelse kan ske i køb/forbedringer, der sker i året før salgsåret, i salgsåret eller i året efter salget. Har man solgt i 2008, så kan der genanbringes i køb/forbedringer, der foretages i 2007, 2008 eller 2009. For forbedringer er det tilstrækkeligt, at forbedringen er påbegyndt senest i året efter salget, så kan afslutningen af forbedringen godt ske i det efterfølgende år. Der skal dog være indgået endelig aftale med håndværkere om forbedringens udførelse inden udgangen af året efter salget og udførelsen af forbedringen skal være påbegyndt.

Genanbringelse kan også ske i landbrugsejendom, hvor jorden udlejes. Andre erhvervsejendomme, f.eks. tømrerværksted kan derimod ikke anvendes til genanbringelse, hvis den udlejes. Der kan ikke ske genanbringelse af fortjeneste fra salg af et stuehus, man ikke har beboet, og der kan ikke genanbringes i stuehuse og boliger.

Det er også muligt at genanbringe i køb af landbrug i udlandet. Det er dog en betingelse, at man er fuldt skattepligtigt til Danmark, og samtidigt har skattemæssigt hjemsted i Danmark på genanbringelsestidspunktet. Endvidere skal man være opmærksom på, at i en del lande er det kun muligt at købe landbrug i selskabsform. Har man derfor solgt sit personligt ejede landbrug i Danmark, så skal købet i udlandet også ske i personligt regi.

Ved genanbringelse nedsættes anskaffelsessummen på den nye ejendom med fortjenesten fra salget. Skattebetalingen udskydes derfor indtil den nyerhvervede ejendom sælges.

Erhvervsmæssig brug af ejendommen, der genanbringes i, er et krav. Køb af mindre ejendomme, skovejendomme, frijord og lignende, hvor der er risiko for, at skattevæsenet vil påstå hobbyvirksomhed og får ret i denne påstand, betyder derfor at genanbringelsen annulleres.

Påtænker man køb af sådanne ejendomme til genanbringelse, så bør der indhentes bindende svar ved Skat forinden, der købes.

Indskud på ophørspension kan foretages i forbindelse med virksomhedsophør, når visse betingelser er opfyldt. Blandt andet skal man være fyldt 55 år på salgstidspunktet og have drevet selvstændig virksomhed i 10 af de seneste 15 år forud for salget.

Maksimumsindskud på ophørspension er for 2008 2.425.000 kr. Der kan maksimalt indskydes et beløb svarende til fortjenesten fra salget af virksomheden. Også fortjenester på genvundne afskrivninger og fra salg af løsøre kan regnes med.

Indskuddet kan ske på ratepension eller livrente. Indskud på ratepension skal stå i 5 år, inden udbetaling kan påbegyndes. Livrente kan udbetales fra indskudstidspunktet.

Udbetalingerne fra ophørspensionen beskattes som andre pensioner. På udbetalingstidspunktet vil skatteprocenten ofte kun være 40 %, mens skatteprocenten ved beskatning af fortjenesten i salgsåret ofte er 60 %. Brug af ophørspension kan derfor betyde en skattebesparelse på 20 %.

Indskud på ophørspension vil nedsætte en eventuel efterløn, hvis man starter på efterløn, før man er fyldt 62 år.

Udbetalinger fra en ophørspension kan også nedsætte folkepensionens grundbeløb. Det sker, hvis indtægter ud over folkepensionen overstiger grænsen for maksimalt pensionstillæg på grund af udbetalingen fra ophørspensionen. For et ægtepar, der begge får folkepension, starter nedsættelsen af grundbeløbet for 2008 ved indtægter ud over folkepensionen på 115.000 kr. Nedsættelsen er 30 % af den overskydende indtægt. Hvis ophørspensionen bevirker en sådan 30 % nedsættelse, så er skattebesparelsen på 20% væk.

Fortsættelse af virksomhedsskatteordningen og opsparing af fortjenesten er en mulighed for at nedsætte skattebetalingen af salgsfortjenesterne til 25 % i første omgang.

Har man efter salget af virksomheden fortsat en form for virksomhed, der berettiger til brug af virksomhedsskatteordningen, så kan fortjenester fra salget opspares i virksomheden med betaling af en a’conto skat på 25 %. Herved nedsættes skattebetalingen typisk fra 60 % til 25 %. Der er kun tale om en udskydelse af skatten. Når opsparingen hæves, skal der betales tillægsskat fra 25 % op til den aktuelle skatteprocent på tidspunktet for hævningen. Desuden skat der betales arbejdsmarkedsbidrag på 8 % af det hævede beløb. Opsparing af ejendomsavance betyder, at der også bliver betalt arbejdsmarkedsbidrag af denne avance. Ejendomsavance er kapitalindkomst, hvorfor arbejdsmarkedsbidrag kan undgås, hvis der ikke bruges virksomhedsskatteordning i salgsåret. Køb af et helårshus til udlejning er tilstrækkeligt til at kunne fortsætte med virksomhedsskatteordningen.

De enkelte skatteudskydelsesmuligheder kan kombineres og anvendes samtidig.